Ulga dla klasy średniej
Mechanizm ulgi dla klasy średniej ma polegać na odliczaniu od dochodu kwoty, której wysokość uzależniona będzie od poziomu rocznych przychodów.
Prawo do ww. ulgi ma przysługiwać podatnikom, którzy w roku podatkowym uzyskają przychody mieszczące się w przedziale od 68.412 zł do 133.692 zł. (odpowiednio miesięcznie – dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek – w wysokości od 5 701 zł do 11 141 zł)
Jeżeli podatnik posiada kilka tytułów zarobkowania, które samodzielnie nie dają mu prawa do ulgi, ale łącznie przychód znajduje się w powyższym przedziale, podatnik ma prawo do zastosowania ulgi. Jeżeli natomiast łącznie sumując wszystkie przychody z różnych źródeł (również spoza ZUT) podatnik przekroczy kwotę maksymalną uprawniającą do ulgi, będzie musiał zwrócić ulgę w rozliczeniu rocznym.
Powyższe zasady mogą powodować nieprawidłowe rozliczenia podatku na poziomie płatnika. W celu uniknięcia niewłaściwego zastosowania ulgi przez uczelnię, pracownik może zgodnie z art. 32 ust. 2b ustawy PIT złożyć sporządzony na piśmie wniosek o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi. Uczelnia na podstawie złożonego oświadczenia zaprzestaje pomniejszania dochodu najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.
Ulga we właściwej wysokości może zostać rozliczona przez pracownika w zeznaniu rocznym.
Ulga dla emerytów na pozostanie na rynku pracy
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT wolne od podatku dochodowego są: przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje:
a) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,
b) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz. U. z 2020 r. poz. 586 i 2320),
c) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz. U. z 2020 r. poz. 723 i 2320),
d) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 291, 353, 794 i 1621),
e) świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,
f) uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. – Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 2072 oraz z 2021 r. poz. 1080 i 1236).”
Ulga dla rodzin z co najmniej czwórką dzieci
Podatnicy wychowujący co najmniej czworo dzieci będą zwolnieni z PIT od przychodów nieprzekraczających w roku podatkowym kwoty 85.528 zł. Zwolnieniem tym będą objęte przychody uzyskane ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia o których mowa w art. 13 pkt 8 oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowanej m.in. na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym czy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych). Ze zwolnienia skorzysta zarówno matka, jak i ojciec dzieci.
Ulga dla osób powracających z zagranicy
Ulga będzie miała zastosowanie do podatników, którzy przez co najmniej trzy lata, poprzedzające bezpośrednio rok podatkowy zamieszkiwały poza Polską oraz którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium RP po dniu 31 grudnia 2021 r.
Wprowadzono ulgę zwalniającą z podatku do wartość 85 528, 00 zł podatników, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium RP, a w konsekwencji zmienili rezydencję podatkową.
Podatnik korzystający ze zwolnienia powinien posiadać certyfikat rezydencji.
Prawo do zwolnienia będzie przysługiwać podatnikowi przez 4 kolejno po sobie następujące lata podatkowe. Podatnik sam wybierze rok, kiedy zacznie korzystać z ulgi: albo licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium RP, albo od początku roku następnego.
Ulga dotyczy przychodów: ze stosunku pracy (a także stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy), z umów zlecenia o których mowa w art. 13 pkt 8.
Zmiany wprowadzone ww. ustawą dotyczące składki zdrowotnej
Istotną zmianą wprowadzoną od 01 stycznia 2022 r. przez „Polski Ład” będzie brak możliwości odliczania od podatku składki zdrowotnej.
„Polski Ład” uchyla przepisy, które zezwalają na odliczanie od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne. Obecnie jest ona odliczana od podatku w wysokości nie większej niż 7,75% podstawy jej wymiaru.
Zmiana ta będzie dotyczyła wszystkich podatników, w tym pracowników czy zleceniobiorców, a także przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej, tzw. liniowców, ryczałtowców, kartowiczów.
Brak możliwości odliczenia od podatku składki zdrowotnej oznacza wyższy podatek.
Zmiana wprowadzona ww. ustawą dotycząca podwyższenia kwoty wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych
Wzrost kwoty wolnej od podatku z 8 000 zł do 30 000 zł.:
- obecnie stosowana kwota wolna od podatku 8 000 zł w skali miesiąca wygląda następująco: 525,12 x 1/12 = 43,76 zł.
- po 1 stycznia 2022 r kwota wolna od podatku 30.000 zł.: 5100 x 1/12 = 425 zł.
Pracownik, który do tej pory otrzymywał wynagrodzenie z uwzględnieniem kwoty wolnej, w związku z Polskim Ładem nie musi podejmować żadnych czynności, chyba że jego sytuacja faktyczna się zmieniła (np. założył działalność gospodarczą lub wystąpił o przyznanie emerytury/ renty). W tej sytuacji konieczne jest złożenie druku PIT-2 i poinformowanie o tym fakcie pracodawcy.
Zmiana wprowadzona ww. ustawą dotycząca progu podatkowego
Od 1 stycznia 2022 r. zostanie podniesiony próg podatkowy z 85 528 zł do 120 000 zł, co spowoduje, że znacznie większa liczba osób lepiej zarabiających będzie płaciła niższy podatek.
I próg podatkowy, czyli 17% będzie obowiązywał do 120 000 złotych dochodu (obecnie jest to kwota 85 528 zł).
II próg podatkowy, czyli 32% będzie obowiązywał po przekroczeniu kwoty dochodu 120 000 złotych rocznie (obecnie powyżej 85 528)
Oświadczenia i wnioski, które uprawniają do zaprzestania stosowania ulgi lub na podstawie których konieczne jest zastosowanie ulg należy składać w Dziale Wynagrodzeń.
